Теоретические аспекты построения оптимальной системы транспортного налогообложения

Целью данной статьи является анализ теоретико-методологических основ построения оптимальной системы транспортного налогообложения с выделением классификационных признаков, функций и принципов построения такой системы. В работе систематизированы экономические воззрения на природу транспортных налогов и представлен генезис транспортного налогообложения. Аргументируется, что генезис исследований в области транспортного налогообложения состоял в развитии экономических обоснований величин компенсаций, развивавшихся по логике от частного к общему, т. е. от компенсации за пользование отдельными объектами дорожно-транспортной сети до обоснования компенсации совокупности всех отрицательных экстерналий и всей дорожно-транспортной сети. Систематизируются функции транспортного налогообложения, проводится анализ двух основных функций: фискальной и регулирующей. Доказывается, что регулирующая функция в транспортном налогообложении является паритетно значимой, анализируются отрицательные внешние эффекты, связанные с форсированной автомобилизацией населения. Кроме того, обосновывается, что чистые общественные блага, используемые при эксплуатации автотранспорта, в процессе массовой автомобилизации трансформируются в смешанные блага, которые в свою очередь сохраняют свойство неисключаемости, но отличаются конкурентностью в потреблении. В результате исследования разработана оригинальная классификация транспортных налогов по основным классификационным признакам, представлены классификации по видам и характеру транспортных платежей, стадиям жизненного цикла транспортного средства, способу взимания платежа, характеру влияния на интенсивность использования транспортного средства и цели его использования. Предлагается система принципов оптимального транспортного налогообложения, включающая известные и оригинальные принципы, развиваются принцип выгоды в транспортном налогообложении и принцип социального оптимума. Сформулированы оригинальные принципы: комплексности, дифференциации, приближенности платежа к услуге, принцип маркировки.The purpose of this article is to analyze the theoretical and methodological basis of building an optimal transport taxation system. That includes establishing classification criteria, functions and principles of building the system. The article systematizes economic views on the nature of transport taxes and outlines the genesis of transport taxation. The article substantiates that the genesis of studies on transport taxation involved the development of economic measures of the size of compensation which followed the special-to-general model, that is, from compensation for the use of particular road network facilities to compensation for the entirety of negative externalities and the use of the whole road network. The article systemizes functions of transport taxation and analyses its two main functions: fiscal and regulatory ones. The article rationalizes that the regulatory function in transport taxation is equally significant. The article analyzes negative external effects resulting from accelerated growth in car ownership. In addition, it substantiates that pure public benefits relating to motor vehicle use tend to transform into mixed benefits in the course of mass car ownership, which, in turn, remain non-excludable, but become rivalrous in consumption. The work presents an original classification of transport taxes based on the main classification criteria. Transport taxes are classified based on types and designation of transport payments, stages of the life cycle of a motor vehicle, the way the tax is levied, the influence it has on the intensity of car use and the purpose of revenue spending. The work offers a system of principles of optimal transport taxation consisting of well-known and new ones. The article further develops the benefit principle in transport taxation as well as the social optimum principle. In addition, it provides definitions for original principles identified by the author: the principle of comprehensiveness, the principle of differentiation, the principle of payment collection at time of service, and the principle of designation

Teacher’s labour as a tool of forming human capital of higher school graduates

The relevance of the research problem is determined by the intensity of modernization of Russian education, which includes the integration of Western technologies, traditions of the Soviet education and modern requirements to higher education in Russia. The aim of the article lies in justification of one of the most important for Russian education problem of the links between the teacher’s labour and quality of education of higher school graduate. A leading approach to the study of this problem is practice-oriented approach to the training of highly qualified specialists. The following results of the study were obtained: the situation in modern Russian education over the past decade was described, taking into account the change of educational paradigm; the idea that the accumulation of human capital by worker of higher school results in achieving the best results in the formation of students’ competences is justified; the methodology of control the level of formation of competences of university students as a result of the teacher’s labour is presented; the system of evaluating the level of formation of competences of students and graduates of the university is developed, indicators of which, obtained in its implementation in practice, can find application in the evaluation of the results of work of the teaching staff of the University. The article can be useful for researches in the field of education, teachers, postgraduates, undergraduates and students of pedagogical education. © 2016 Dorozhkin et al

Анализ влияния перехода от налога на предпринимательскую деятельность к НДС на налоговую нагрузку транспортных предприятий в различных регионах Китая

In recent years, the transportation industry has enjoyed the benefits brought about by changes in the national tax policy. The purpose of this paper is to analyze the impact of the change from Business Tax to Value-Added Tax (BT-to-VAT) on the tax burden of transport enterprises in various regions of China. Based on the cross-regional characteristics of the transportation industry, China is divided into four regions: eastern, central, western and northeast. Research hypothesis – the tax reduction effect of the BT-to-VAT tax burden is not only related to the characteristics of the enterprise itself, but also related to the regional environment and market integration factors of China. Using the Difference in differences (DID) method, the data covers 22 listed companies from 2009 to 2020. The paper analyzes the internal characteristics of the enterprise itself, the influence of the external environment and the degree of industrial integration on the enterprise, and the reasons for the difference. Empirical research shows that BT-to-VAT reduces the tax burden of enterprises, the eastern region has the least impact on the ratio of corporate income tax expenses to operating income, while the central and western regions have relatively greater impacts. The scale of the enterprise and the level of economic development have a positive effect on the financial efficiency of the enterprise, while the non-current assets ratio and the degree of market integration have a negative effect on the tax burden. This research is beneficial to provide reference for enterprises in different regions to improve their management and to formulate macro policies by relevant national departments.For citationMa J., Leontyeva Yu.V., Domnikov A.Y. Analyze the impact of the transition from business tax to VAT on the tax burden of transport enterprises in various regions of China. Journal of Tax Reform. 2022;8(2):199–211. https://doi.org/10.15826/jtr.2022.8.2.117Article infoReceived March 12, 2022; Revised May 24, 2022; Accepted June 6, 2022В последние годы транспортная отрасль пользовалась преимуществами, связанными с изменениями в государственной налоговой политике. Целью данной статьи является анализ влияния перехода от налога на предпринимательство к налогу на добавленную стоимость на налоговую нагрузку транспортных предприятий в различных регионах Китая. По межрегиональным характеристикам транспортной отрасли Китай делится на четыре региона: восточный, центральный, западный и северо-восточный. Гипотеза исследования – налоговый эффект снижения налоговой нагрузки при переходе от налога на предпринимательство к налогу на добавленную стоимость связан не только с особенностями самого предприятия, но и с региональной средой и факторами интеграции рынка Китая. С помощью метода «разность в разностях» (DID) мы собрали информацию о 22-х зарегистрированных на бирже с 2009 по 2020 гг. компаниях. В работе анализируются внутренние характеристики самих предприятий, влияние внешней среды и степени промышленной интеграции на предприятия, а также причины их различий. Эмпирические исследования показывают, что переход от налога на предпринимательство к НДС снижает налоговую нагрузку на предприятия. При этом в восточном регионе у предприятий прослеживается наименьшее влияние изменений по расходам по корпоративному подоходному налогу в процентах от операционной деятельности, в то время как предприятия центрального и западного регионов Китая находятся под большим влиянием анализируемого перехода. Масштаб и уровень экономического развития предприятия положительно сказываются на его финансовой эффективности, тогда как величина внеоборотных активов и степень рыночной интеграции отрицательно сказываются на налоговой нагрузке. Результаты исследования могут быть востребованы национальными и региональными ведомствами для разработки макрополитики.Для цитированияMa J., Leontyeva Yu.V., Domnikov A.Y. Analyze the impact of the transition from business tax to VAT on the tax burden of transport enterprises in various regions of China. Journal of Tax Reform. 2022;8(2):199–211. https://doi.org/10.15826/jtr.2022.8.2.117Информация о статьеДата поступления 12 марта 2022 г.; дата поступления после рецензирования 24 мая 2022 г.; дата принятия к печати 28 июня 2022 г

ЦИТОМЕГАЛОВИРУСНАЯ ИНФЕКЦИЯ У РЕБЕНКА СО СПИНАЛЬНОЙ АМИОТРОФИЕЙ

This article describes a clinical case, representing the diagnostic difficulties. The baby of 4 months with bright neurological symptoms that appeared after vaccination, and coming with a diagnosis of "post-vaccination complications" in the survey diagnosed active cytomegalovirus infection and spinal muscular atrophy type 1. The role of the infective matter within the underlying disease was analyzed. В статье описан клинический случай, представлявший диагностические трудности. У ребенка 4-х месяцев с яркой неврологической симптоматикой, появившейся после проведения вакцинации, и поступавшего с диагнозом «поствакцинальное осложнение», в процессе обследования диагностирована активная цитомегаловирусная инфекция и спинальная амиотрофия 1 типа. Проанализирована роль инфекционного агента в течении основного заболевания.

About Formation of a Water Drainage System on the Territories under Development

The trend of widespread destruction of forest plantations, especially in the forest-steppe and steppe regions, such as the Orenburg region, leads to the depletion of water resources due to an increase of flow nonuniformity. Simultaneously, the strengthened negative geodynamic processes lead to flooding and waterlogging of large areas. A widespread afforestation and run-off regulation by working out the reasonable hydro construction program including the effective water conservation measures were suggested for reducing the intensity of negative geodynamic processes and mitigating the catastrophic consequences

CYTOMEGALOVIRUS INFECTION IN A CHILD WITH SPINAL AMYOTROPHY

This article describes a clinical case, representing the diagnostic difficulties. The baby of 4 months with bright neurological symptoms that appeared after vaccination, and coming with a diagnosis of "post-vaccination complications" in the survey diagnosed active cytomegalovirus infection and spinal muscular atrophy type 1. The role of the infective matter within the underlying disease was analyzed

ЦИТОМЕГАЛОВИРУСНАЯ ИНФЕКЦИЯ У РЕБЕНКА СО СПИНАЛЬНОЙ АМИОТРОФИЕЙ

This article describes a clinical case, representing the diagnostic difficulties. The baby of 4 months with bright neurological symptoms that appeared after vaccination, and coming with a diagnosis of "post-vaccination complications" in the survey diagnosed active cytomegalovirus infection and spinal muscular atrophy type 1. The role of the infective matter within the underlying disease was analyzed. В статье описан клинический случай, представлявший диагностические трудности. У ребенка 4-х месяцев с яркой неврологической симптоматикой, появившейся после проведения вакцинации, и поступавшего с диагнозом «поствакцинальное осложнение», в процессе обследования диагностирована активная цитомегаловирусная инфекция и спинальная амиотрофия 1 типа. Проанализирована роль инфекционного агента в течении основного заболевания. </p